遞延所得稅資產(chǎn)的減值是否能轉回? 遞延所得稅資產(chǎn)的確認的一般原則包括哪些內容?

遞延所得稅資產(chǎn)的減值是否能轉回?

遞延所得稅資產(chǎn)的減值能轉回。

資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)差異帶來(lái)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

減值時(shí)，借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”;

減值恢復時(shí)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費用”。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認的一般原則包括哪些內容?

資產(chǎn)、負債的賬面價(jià)值與其計稅基礎不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)差異的，在估計未來(lái)期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)差異時(shí)，應當以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)差異的應納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

(1)對與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投相關(guān)的可抵扣暫時(shí)差異，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：一是暫時(shí)差異在可預見(jiàn)的未來(lái)很可能轉回;二是未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)差異的應納稅所得額。

(2)按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時(shí)異處理。在預計可利用未彌補虧損或稅款抵減的未來(lái)期間內能夠取得足夠的應納稅所得額時(shí)，除準則中規定不予確認的情況外，應當以很可能取得的應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少確認當期的所得稅費用。

與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，其確認條件與可抵扣暫時(shí)差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)相同。

(3)企業(yè)合并中，按照會(huì )計準則規定確認的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價(jià)值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時(shí)差異的，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，并調整合并中應予確認的商譽(yù)等。

標簽： 遞延所得稅資產(chǎn)一般原則賬面價(jià)值未來(lái)期