1、新準則下現金流量表的編制方法： 一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量的編制方法按規定，企業(yè)應當采用直接法，列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。
2、 直接法是按現金流入和現金流出的主要類(lèi)別列示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。
(相關(guān)資料圖)
3、在直接法下，一般是以利潤表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項目的增減變動(dòng)，然后計算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。
4、采用直接法具體編制現金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶(hù)法。
5、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的，也可以根據有關(guān)科目的記錄分析填列。
6、 1."銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金"項目 本項目可根據"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"應收賬款"、"應收票據"、"預收賬款"及"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶(hù)分析填列。
7、 本項目的現金流入可用下述公式計算求得： 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金=本期營(yíng)業(yè)收入凈額＋本期應收賬款減少額（-應收賬款增加額）+本期應收票據減少額（-應收票據增加額）+本期預收賬款增加額（-預收賬款減少額） 注：上述公式中，如果本期有實(shí)際核銷(xiāo)的壞帳損失，也應減去。
8、（因核銷(xiāo)壞賬損失減少了應收帳款，但沒(méi)有收回現金）。
9、如果有收回前期已核銷(xiāo)的壞帳金額，應加上。
10、（因收回已核銷(xiāo)的壞帳，并沒(méi)有增加或減少應收賬款，但卻收回了現金）。
11、 2."收到的稅費返還"項目 該項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費。
12、本項目可以根據"庫存現金"、"銀行存款"、"應交稅費"、"營(yíng)業(yè)稅金及附加"等賬戶(hù)的記錄分析填列。
13、 3."收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金"項目 本項目反映企業(yè)除了上述各項目以外收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償的現金收入等。
14、本項目可根據"營(yíng)業(yè)外收入"、"營(yíng)業(yè)外支出"、"庫存現金"、"銀行存款"、"其他應收款"等賬戶(hù)的記錄分析填列。
15、 4."購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金"項目 本項目可根據"應付賬款"、"應付票據"、"預付賬款"、"庫存現金"、"銀行存款"、"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"、"其他業(yè)務(wù)成本""存貨"等賬戶(hù)的記錄分析填列。
16、 本項目的現金流出可用以下公式計算求得： 購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金=營(yíng)業(yè)成本+本期存貨增加額（-本期存貨減少額）+本期應付賬款減少額（-本期應付賬款增加額）+本期應付票據減少額（-本期應付票據增加額）+本期預付賬款增加額（－本期預付賬款減少額） 5."支付給職工以及為職工支付的現金"項目 該項目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎金、各種津貼和補貼等（含為職工支付的養老、失業(yè)等各種保險和其他福利費用）。
17、但不含為離退休人員支付的各種費用和固定資產(chǎn)購建人員的工資。
18、 本項目可根據"庫存現金"、"銀行存款"、"應付職工薪酬"、"生產(chǎn)成本"等賬戶(hù)的記錄分析填列。
19、 6."支付的各項稅費"項目 本項目反映的是企業(yè)按規定支付的各項稅費和有關(guān)費用。
20、但不包括已計入固定資產(chǎn)原價(jià)而實(shí)際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅。
21、 本項目應根據"應交稅費"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶(hù)的記錄分析填列。
22、 7."支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金"項目 本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金，包括罰款支出、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費支出、支付的離退休人員的各項費用等。
23、本項目應根據"管理費用"、"銷(xiāo)售費用"、"營(yíng)業(yè)外支出"等賬戶(hù)的記錄分析填列。
24、 （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量的編制方法 投資活動(dòng)現金流入和現金流出的各項目的內容和填列方法如下： 1."收回投資所收到的現金"項目 本項目反映企業(yè)出售、轉讓和到期收回的除現金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長(cháng)期股權投資而收到的現金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現金。
25、不包括持有至到期投資收回的利息以及收回的非現金資產(chǎn)。
26、本項目應根據"交易性金融資產(chǎn)"、"長(cháng)期股權投資"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶(hù)的記錄分析填列。
27、 2."取得投資收益所收到的現金"項目 本項目反映企業(yè)因股權性投資而分得的現金股利、和分回利潤所收到的現金，以及債權性投資取得的現金利息收入。
28、本項目應根據"投資收益"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶(hù)的記錄分析填列。
29、 3."處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所收回的現金凈額"項目 該項目反映處置上述各項長(cháng)期資產(chǎn)所取得的現金，減去為處置這些資產(chǎn)所支付的有關(guān)費用后的凈額。
30、本項目可根據"固定資產(chǎn)清理"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶(hù)的記錄分析填列。
31、 如該項目所收回的現金凈額為負數，應在"支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現金"項目填列。
32、 4."收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現金"項目 本項目反映除上述各項目以外，收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現金流入。
33、應根據"庫存現金"、"銀行存款"和其他有關(guān)賬戶(hù)的記錄分析填列。
34、 5."購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金"項目 本項目反映企業(yè)購買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金。
35、其中企業(yè)為購建固定資產(chǎn)支付的現金，包括購買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的價(jià)款現金及增值稅款、固定資產(chǎn)購建支付的現金。
36、但不包括購建固定資產(chǎn)的借款利息支出和融資租入固定資產(chǎn)的租賃費。
37、 本項目應根據"固定資產(chǎn)"、"無(wú)形資產(chǎn)"、"在建工程"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶(hù)的記錄分析填列。
38、 6."投資所支付的現金"項目 該項目反映企業(yè)在現金等價(jià)物以外進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)、長(cháng)期股權投資、持有至到期投資所實(shí)際支付的現金，包括傭金手續費所支付的現金。
39、但不包括企業(yè)購買(mǎi)股票和債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。
40、 本項目應根據"交易性金融資產(chǎn)"、"長(cháng)期股權投資"、"持有至到期投資"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶(hù)記錄分析填列。
41、 7."支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現金"項目 本項目反映企業(yè)除了上述各項以外，支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的現金流出。
42、包括企業(yè)購買(mǎi)股票和債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等。
43、本項目應根據"庫存現金"、"銀行存款"、"應收股利"、"應收利息"等賬戶(hù)的記錄分析填列。
44、 （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量的編制方法 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入和現金流出包括的各項目的內容和填列方法如下： 1."吸收投資所支付的現金"項目 本項目反映企業(yè)收到投資者投入的現金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項凈額（即發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。
45、本項目可根據"實(shí)收資本（或股本）"、"應付債券"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶(hù)的記錄分析填列。
46、 2."借款所得到的現金"項目 本項目反映企業(yè)舉借各種短期借款、長(cháng)期借款而收到的現金。
47、本項目可根據"短期借款"、"長(cháng)期借款"、"銀行存款"等賬戶(hù)的記錄分析填列。
48、 3."收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金"項目 該項目反映企業(yè)除上述各項以外，收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金流入。
49、本項目應根據"庫存現金"、"銀行存款"和其他有關(guān)賬戶(hù)的記錄分析填列。
50、 4."償還債務(wù)所支付的現金"項目 本項目反映企業(yè)以現金償還債務(wù)的本金，包括償還金融機構的借款本金、償還到期的債券本金等。
51、本項目可根據"短期借款"、"長(cháng)期借款"、"應付債券"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶(hù)的記錄分析填列。
52、 5."分配股利、利潤或償還利息所支付的現金"項目 本項目反映企業(yè)實(shí)際支付的現金股利、支付給投資人的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息等。
53、本項目可根據"應付股利（或應付利潤）"、"財務(wù)費用"、"長(cháng)期借款"、"應付債券"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶(hù)的記錄分析填列。
54、 6."支付的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金"項目 本項目反映除了上述各項目以外，支付的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金流出。
55、例如發(fā)行股票債券所支付的審計、咨詢(xún)等費用。
56、該項目可根據"庫存現金"、"銀行存款"和其他有關(guān)賬戶(hù)的記錄分析填列。
57、 （四）匯率變動(dòng)對現金的影響的編制方法 本項目反映企業(yè)的外幣現金流量發(fā)生日所采用的匯率與期末匯率的差額對現金的影響數額。
58、（編制方法略）。
59、 （五）"現金及現金等價(jià)物的凈增加額"的編制方法 "現金及現金等價(jià)物的凈增加額"，是將本表中"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~"、"投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~"、"籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~"和"匯率變動(dòng)對現金的影響"四個(gè)項目相加得出的。
60、 （六）期末現金及現金等價(jià)物余額的填列 本項目是將計算出來(lái)的現金及現金等價(jià)物凈增加額加上期初現金及現金等價(jià)物金額求得。
61、它應該與企業(yè)期末的全部貨幣資金與現金等價(jià)物的合計余額相等。
62、 （七）補充資料項目的內容和編制方法 除現金流量表反映的信息外，企業(yè)還應該在附注中披露將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量、以及不涉及現金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現金及現金等價(jià)物凈變動(dòng)情況等信息。
63、也就是要求按間接法編制現金流量表的補充資料。
64、 1.將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量 現金流量表采用直接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量，同時(shí)，企業(yè)還應采用間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。
65、間接法，是指以企業(yè)本期凈利潤為起算點(diǎn)，通過(guò)調整不涉及現金的收入和費用、營(yíng)業(yè)外收支以及經(jīng)營(yíng)性應收應付等項目的增減變動(dòng)，調整不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金收支項目，據此計算并列報經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量的方法。
66、現金流量表補充資料是對現金流量表采用直接法反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量進(jìn)行核對和補充說(shuō)明。
67、 采用間接法列報經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量時(shí)，需要對四大類(lèi)項目進(jìn)行調整。
68、（1）實(shí)際沒(méi)有支付現金的費用；（2）實(shí)際沒(méi)有收到現金的收益；（3）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；（4）經(jīng)營(yíng)性應收應付項目的增減變動(dòng)。
69、 企業(yè)利潤表中反映的凈利潤是以權責發(fā)生制為基礎核算的，而且包括了投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的收入和費用。
70、將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量，就是要按收付實(shí)現制的原則，將凈利潤按各項目調整為現金凈流入，并且要剔除投資和籌資活動(dòng)對現金流量的影響。
71、對這些項目的調整過(guò)程，就是按間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量表的過(guò)程。
72、 將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量是以?xún)衾麧櫈榛A。
73、因為凈利潤是現金凈流入的主要來(lái)源。
74、但凈利潤與現金凈流入并不相等，所以需要在凈利潤基礎上，將凈利潤調整為現金凈流入。
75、在凈利潤基礎上進(jìn)行調整的項目主要包括： 1）"計提的資產(chǎn)減值準備"項目 企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準備，包括壞賬準備、存貨跌價(jià)準備、以及各項長(cháng)期資產(chǎn)的減值準備等已經(jīng)計入了"資產(chǎn)減值損失"科目，期末結轉到"本年利潤"賬戶(hù)，從而減少了凈利潤。
76、但是計提資產(chǎn)減值準備，并不需要支付現金，即沒(méi)有減少現金流量。
77、所以應將計提的各項資產(chǎn)減值準備，在凈利潤基礎上予以加回。
78、 本項目應根據"資產(chǎn)減值損失"賬戶(hù)的記錄分析填列。
79、 2）"固定資產(chǎn)折舊"項目 工業(yè)加工企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，一部分增加了產(chǎn)品的成本，另一部分增加了期間費用（如管理費用、銷(xiāo)售費用等），計入期間費用的部分直接減少了凈利潤，計入產(chǎn)品成本的部分，一部分轉入了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，也直接沖減了凈利潤；產(chǎn)品尚未變現的部分，折舊費用加到了存貨成本中，存貨的增加是作為現金流出進(jìn)行調整的。
80、而實(shí)際上全部的折舊費用并沒(méi)有發(fā)生現金流出。
81、所以，應在凈利潤的基礎上將折舊的部分予以加回。
82、 本項目應根據"累計折舊"賬戶(hù)的貸方發(fā)生額分析填列。
83、 3）"無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)"項目 企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)是計入管理費用的，所以沖減了凈利潤。
84、但無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)并沒(méi)有發(fā)生現金流出。
85、所以無(wú)形資產(chǎn)當期攤銷(xiāo)的價(jià)值，應在凈利潤的基礎上予以加回。
86、 該項目可根據"累計攤銷(xiāo)"賬戶(hù)的記錄分析填列。
87、 4）"長(cháng)期待攤費用攤銷(xiāo)"項目 長(cháng)期待攤費用的攤銷(xiāo)與無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)一樣，已經(jīng)計入了損益，但沒(méi)有發(fā)生現金流出，所以項目應在凈利潤的基礎上予以加回。
88、 5）"處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)的損失"項目 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)發(fā)生的損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益，但卻影響了當期凈利潤。
89、所以在將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量時(shí)應予以剔除。
90、如為凈損失，應當予以加回；如為凈收益，應予以扣除，即用"-"號列示。
91、 本項目可根據"營(yíng)業(yè)外收入"、"營(yíng)業(yè)外支出"、等賬戶(hù)所屬明細賬戶(hù)的記錄分析填列。
92、 7）"固定資產(chǎn)報廢損失"項目。
93、 本項目反映企業(yè)當期固定資產(chǎn)盤(pán)虧后的凈損失（或盤(pán)盈后的凈收益）。
94、 企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)虧盤(pán)盈損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益，但卻影響了當期凈利潤。
95、所以在將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量時(shí)應予以剔除。
96、如為凈損失，應當予以加回；如為凈收益，應予以扣除，即用"-"號列示。
97、 本項目可根據"營(yíng)業(yè)外收入"、"營(yíng)業(yè)外支出"、等賬戶(hù)所屬明細賬戶(hù)的記錄分析填列。
98、 7）"公允價(jià)值變動(dòng)損失"項目 該項目反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的凈損失。
99、因為公允價(jià)值變動(dòng)損失影響了當期凈利潤，但并沒(méi)有發(fā)生現金流出，所以應進(jìn)行調整。
100、如為凈收益以"－"號列示。
101、本項目可根據"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目所屬有關(guān)明細科目的記錄分析填列。
102、 8）"財務(wù)費用"項目 一般企業(yè)，財務(wù)費用主要是借款發(fā)生的利息支出（減存款利息收入）。
103、財務(wù)費用屬于籌資活動(dòng)發(fā)生的現金流出，而不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。
104、但財務(wù)費用作為期間費用，已直接計入了企業(yè)經(jīng)營(yíng)損益。
105、影響了凈利潤。
106、所以在將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量時(shí)應予以剔除。
107、財務(wù)費用如為借方余額，應予以加回；如為貸方余額，應予以扣除。
108、本項目應根據利潤表"財務(wù)費用"項目填列。
109、 9）"投資損失"項目 企業(yè)發(fā)生的投資損益，屬于投資活動(dòng)的現金流量，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。
110、但投資損失，已直接計入了企業(yè)當期利潤，影響了凈利潤。
111、所以在將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量時(shí)應予以剔除。
112、如為投資凈損失，應當予以加回；如為投資凈收益，應予以扣除，即用"-"號列示。
113、 該項目可根據利潤表中"投資收益"項目的金額填列。
114、 10）"遞延所得稅資產(chǎn)減少"項目 該項目反映企業(yè)資產(chǎn)負債表"遞延所得稅資產(chǎn)"項目的期初余額與期末余額的差額。
115、遞延所得稅資產(chǎn)的減少增加了所得稅費用，減少了利潤。
116、而遞延所得稅資產(chǎn)的減少并沒(méi)有增加現金流出。
117、所以應在凈利潤的基礎上予以加回。
118、相反，如果是遞延所得稅資產(chǎn)增加，則應用"－"號填列。
119、 本項目可以根據"遞延所得稅資產(chǎn)"科目分析填列。
120、 11）"遞延所得稅負債增加"項目 遞延所得稅負債的增加，增加了當期所得稅費用，但并沒(méi)有因此增加現金流流出，所以應在凈利潤的基礎上予以加回。
121、相反，如果是遞延所得稅負債減少，則應用"－"號填列。
122、 12）"存貨的減少"項目 企業(yè)當期存貨減少，說(shuō)明本期經(jīng)營(yíng)中耗用的存貨，有一部分是期初的存貨，這部分存貨當期沒(méi)有發(fā)生現金流出，但在計算凈利潤時(shí)已經(jīng)進(jìn)行了扣除。
123、所以在將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量時(shí)應當予以加回。
124、 如果期末存貨比期初增加，說(shuō)明當期購入的存貨除本期耗用外還剩余一部分。
125、這部分存貨已經(jīng)發(fā)生了現金流出，但這部分存貨沒(méi)有減少凈利潤。
126、所以在將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量時(shí)應予以扣除。
127、即用"-"號列示。
128、 總之，存貨的減少，應視為現金的增加，應予加回現金流量；存貨的增加，應視為現金的減少，應予扣除現金流量。
129、 該項目可根據資產(chǎn)負債表"存貨"項目的期初、期末數之間的差額填列。
130、 13）"經(jīng)營(yíng)性應收項目的減少"項目 經(jīng)營(yíng)性應收項目的減少（如應收賬款、應收票據、其他應收款等項目中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分的減少），說(shuō)明本期收回的現金大于利潤表中確認的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，即將上期實(shí)現的收入由本期收回了現金，形成了本期的現金流入，但凈利潤卻沒(méi)有增加。
131、所以在將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量時(shí)，將本期經(jīng)營(yíng)性應收項目減少的部分應予以加回。
132、 但上述各應收項目如果增加，即經(jīng)營(yíng)性各應收項目的期末余額大于期初余額，則表明本期的銷(xiāo)售收入中有一部分沒(méi)有收回，從而減少了現金的流入，在將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量時(shí)應予以扣除。
133、 本項目應根據各應收項目賬戶(hù)所屬的明細賬戶(hù)的記錄分析填列。
134、 14）"經(jīng)營(yíng)性應付項目的增加"項目 經(jīng)營(yíng)性應付項目的增加（如應付賬款、應付票據、應付職工薪酬、應付福利費、應交稅費、其他應付款等項目中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分的增加），說(shuō)明本期購入的存貨中有一部分沒(méi)有支付現金，凈利潤不變，但現金流出減少了，從而現金流量肯定增加了。
135、所以在將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量時(shí)，將本期經(jīng)營(yíng)性應付項目增加的部分應予以加回。
136、 如果上述經(jīng)營(yíng)性應付項目減少，即期末余額小于期初余額，說(shuō)明除將本期購入的存貨全部付款以外，還支付了上期的應付款項，所以現金流出增加了，現金凈流量減少了。
137、在將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量時(shí)，將本期經(jīng)營(yíng)性應付項目減少的部分應予以扣除。
138、 本項目應根據各應付項目賬戶(hù)所屬的明細賬戶(hù)的記錄分析填列。
139、 2.不涉及現金收支的投資和籌資活動(dòng)。
140、 不涉及現金收支的投資和籌資活動(dòng)項目，反映企業(yè)一定期間內影響資產(chǎn)和負債但不形成現金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。
141、這些投資和籌資活動(dòng)雖不涉及現金收支，但對以后各期的現金流量會(huì )產(chǎn)生重大影響。
142、所以也應進(jìn)行列示和披露。
143、 不涉及現金收支的投資和籌資活動(dòng)的具體項目見(jiàn)現金流量表補充資料表中所列。
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