出口該設備出口退稅的計稅依據如何確定？生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的外購設備能否辦理退稅？ 世界速訊

出口該設備出口退稅的計稅依據如何確定

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)第七條第(三)點(diǎn)規定，出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進(jìn)的設備、2009年1月1日以后購進(jìn)但按照有關(guān)規定不得抵扣進(jìn)項稅額的設備、非增值稅納稅人購進(jìn)的設備，以及營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購進(jìn)的設備，如果屬于未計算抵扣進(jìn)項稅額的已使用過(guò)的設備，均實(shí)行增值稅免退稅辦法。

根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第四條第(六)點(diǎn)規定，出口進(jìn)項稅額未計算抵扣的已使用過(guò)的設備增值稅退(免)稅的計稅依據，按下列公式確定：

退(免)稅計稅依據=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)的設備原值;

已使用過(guò)的設備固定資產(chǎn)凈值=已使用過(guò)的設備原值-已使用過(guò)的設備已提累計折舊。

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的外購設備能否辦理退稅?

國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[2000]165號)規定，從2000年12月22日起，生產(chǎn)企業(yè)(包括外商投資企業(yè))自營(yíng)和委托出口的下述產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退(免)稅：

(一)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品;

(二)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品;

(三)收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可的集團公司(或總廠(chǎng))成員企業(yè)(或分廠(chǎng))的產(chǎn)品;

(四)委托加工收回的產(chǎn)品。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函[2002]1170號)對生產(chǎn)企業(yè)出口的四類(lèi)視同自產(chǎn)產(chǎn)品的具體界定問(wèn)題作了明確規定。如果A公司外購的產(chǎn)品符合上述條件的，就可以享受出口退稅優(yōu)惠政策。

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